Blog de Magda W. Horna Sanchez
 

MOTIVACIÓN: Diapositivas Impuesto a la Renta.

Parte 1

Parte 2

MÓDULO N° 06: IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a la Renta.

Introducción

Cómo  recordaremos en sesión anterior tratamos sobre los tributos que toda persona constituida como Persona Natural o Jurídica, está en la obligación de cumplir con la Normatividad tributaria y en ella está el cumplimiento que se debe dar al tema que hoy trataremos: EL IMPUESTO A LA RENTA, no sin antes mencionar en forma sucinta los principales tributos del Gobierno Central y que administra la SUNAT, son los siguientes: [1]

o    Impuesto General a las Ventas: Impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

o    Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

o    Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

o    Nuevo Régimen Único Simplificado: Régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). ..

o    Impuesto Selectivo al Consumo: Impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

o    Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

o    Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior.

o    Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero.

o    Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos.

o    Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.

o    Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

o    Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.

o    Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, …

o    Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos.  

o    Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, ...

 

En el presente módulo nos abocaremos al estudio del Impuesto a la Renta, cuyo Elemento de Capacidad: Aplicar las Normas vigentes en el cálculo del Impuesto a la Renta.

Paralelamente hacer uso de los trípticos proporcionados por SUNAT e ingresar a los Links que se muestran.

 
 

IMPUESTO A LA RENTA

ÁMBITO DE APLICACIÓN.

 

El Impuesto a la Renta grava: 

a)        El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b)     Las ganancias de capital.

c)     Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d)     Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley. 

Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:

1)    Las regalías.

2)    Los resultados de la enajenación de:

(i)  Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.

(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.

3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

 

Para efectos de fines del Impuesto los contribuyentes se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

 

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, para la rentas percibidas de fuente extranjera existe un tratamiento especial.

 
 
http://cde.urbania.pe/elements/20210/avisos/2811467/galery-view/2811467-12665843.jpg?201512022302
Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
'Marcas y Patentes'
Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros
http://cache3.asset-cache.net/xr/483466810.jpg?v=1&c=IWSAsset&k=3&d=B53F616F4B95E5532F7FB551D82BE789BDCCE281F1F6BC1C0D9BA62CD1521AE30511EF71C87E5061E30A760B0D811297
Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
trabajando : Los jóvenes empresarios que trabajan en un papeleo y el consumo de café
Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Cinta perforada: ESTUDIO CONTABLE  MHSJ6 
Se brinda asesoramiento Contable, Tribitario
Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en  relación de dependencia.
 
 

 

CUADRO COMPARATIVO – DIFERENCIAL IMPUESTO A LA RENTA

CATEGORIA
ORIGEN
TIPO DE PERSONAS
ACTIVIDADES
PRIMERA
CAPITAL
NATURAL
Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así omo las mejoras de los mismos.
SEGUNDA
CAPITAL
NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA
CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA
CAPITAL
NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio
QUINTA
CAPITAL
NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

 
 

 

 

 
 

OBLIGADOS AL PAGO

DE LAS DECLARACIONES, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN

Están obligadas a presentar la declaración a que se refiere el artículo 79° de la Ley:

a)    Las personas naturales domiciliadas en el país, incluyendo a las sociedades conyugales que ejerzan la opción prevista en el artículo 16° de la Ley;

b)    Las sucesiones indivisas domiciliadas en el país;

c)    Las asociaciones de hecho de profesionales y similares;

d)    Las personas jurídicas domiciliadas consideradas como tales para efecto del Impuesto a la Renta, de conformidad con el artículo 14° de la Ley;

f)     Los sujetos no domiciliados, por las rentas de fuente peruana no sujetas a retención como pago definitivo.

g)    Los titulares de las empresas unipersonales.

h) Las sociedades administradoras o titulizadoras y el fiduciario bancario por cuenta de los fondos de inversión, empresariales o no, patrimonios fideicomisos de sociedades titulizadoras o fideicomisos bancarios, presentarán una declaración jurada anual en la que se incluirá la información que corresponda a cada fondo o patrimonio que administren, de acuerdo con lo siguiente:

 

1.    Por las rentas que califiquen como de la tercera categoría para los sujetos domiciliados en el país que las generen, determinarán las rentas o pérdidas netas devengadas al cierre de cada ejercicio, debiendo distinguir su condición de gravadas, exoneradas o inafectas.

     Asimismo, informarán de las rentas rescatadas o redimidas y los importes retenidos durante el ejercicio gravable a que correspondan dichas rentas.

       A su vez, se efectuará el pago de la retención a que se refiere el artículo 73°-B de la Ley.

2. Por las rentas de fuente extranjera provenientes de actividades comprendidas en el artículo 28° de la Ley, determinarán aquellas rentas netas o pérdidas netas devengadas al cierre del ejercicio.

 

 
 

PAGO

Lo relacionado con la declaración y pago del Impuesto a la Renta  

Impuesto a la renta: el 2015 arranca con nuevas tasas

El 2015 ha empezado marcado por las nuevas tasas de impuesto a la renta que se tendrá que pagar. La modificación de las tasas respondió al objetivo del gobierno de reactivar la economía y promover las inversiones. Sin embargo, aún quedan algunos aspectos que dejan en desventaja al Perú respecto a otros países de la región.

 

 

NUEVAS TASAS

Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Perú se verán afectados por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las primeras, la tasa del impuesto a la renta ya no es de 30%, sino de 28% y en el 2019, esta tasa será de 26%. Asimismo, la nueva tasa del impuesto a los dividendos es de 6.8% y en el 2019 será de 9.3%. De este modo, se mantendrá la carga tributaria en alrededor de 33%.

 

Las personas naturales también han visto modificadas las tasas que deben aplicar a su renta de trabajo. Así, se han añadido nuevos tramos: antes eran tres y ahora son cinco (ver tabla), con lo cual los ingresos más bajos estarán menos gravados y los más altos tendrán un mayor gravamen.

 
 
tasas
 
     
 
CALENDARIO TRIBUTARIO, CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2015
 
 

PERÍODO TRIBUTARIO

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

ene-15

13

16

17

18

19

20

09

10

11

12

23

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

feb-15

13

16

17

18

19

20

09

10

11

12

23

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

mar-15

16

17

20

21

22

23

10

13

14

15

24

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

abr-15

15

18

19

20

21

22

11

12

13

14

25

May

May

May

May

May

May

May

May

May

May

May

may-15

12

15

16

17

18

19

08

09

10

11

22

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

jun-15

14

15

16

17

20

21

08

09

10

13

22

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

jul-15

14

17

18

19

20

21

10

11

12

13

24

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

ago-15

14

15

16

17

18

21

08

09

10

11

22

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

sep-15

15

16

19

20

21

22

09

12

13

14

23

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

oct-15

13

16

17

18

19

20

09

10

11

12

23

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

nov-15

15

16

17

18

21

22

09

10

11

14

23

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

dic-15

15

18

19

20

21

22

11

12

13

14

25

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

 
     
 

Nota:

Incluye Principales, Medianos y Pequeños Contribuyentes

Base Legal:

Resolución de Superintendencia N° 376-2014/SUNAT, publicada el 22 de diciembre de 2014

Relación de Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional, Informado por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante el Oficio N° 405-2015-EF/52.06

 
 

REGÍMENES - TIPOS DE RENTA

En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

·      Rentas Empresariales

·       Negocios: Comprenden las rentas de tercera categoría. Si la  actividad es de este tipo y cumple determinados requisitos y condiciones puede estar en uno de estos regímenes:

a.- Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas naturales, sucesiones indivisas domiciliadas en el país y EIRL todas domiciliadas en el país).

b.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.

c.- Régimen General del Impuesto a la Renta.

·       Rentas del trabajo

·       Trabajo independiente: actividades por las que se perciben ingresos comprendidos en las rentas de cuarta categoría del impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad independiente).

·       Trabajo dependiente: rentas de quinta categoría.

·       Rentas del capital  Estas actividades comprenden las rentas de primera categoría (alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y segunda categoría  (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del Impuesto a la Renta.

 

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT            

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

 
  Los Regímenes Tributarios de la SUNAT - DePeru.com   sunat  
 

CASOS PRÁCTICOS

 

Desarrollar la siguiente MONOGRAFÍA  que presenta diferentes operaciones  sobre impuesto a la Renta.

 

1.- Enuncie la que categoría pertenece y efectúe el cálculo correspondiente de la renta correspondiente.

 

La empresa de Servicios Generales MHSGJ6 SRL obtuvo en diciembre del 2014 una utilidad de   S/. 102,800.00.   Efectuó   pagos  a cuenta por un monto total de S/. 15,600.00.

 

Utilidad    S/
102,800.00
IR 30%   
30,840.00
( - ) Pagos a cuenta   
15,600.00
Total a Pagar   
15,240.00

 

2.- May Quevedo  ingreso a laborar a la empresa Constructora MHSJ6J10XSM  SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Cálculo del Impuesto a la Renta

Descripción   Al año  
Sueldo Mensual  S/: 12,800.00 153,600.00
+
Gratificaciones (Julio – Diciembre) 2 al año
25,600.00
 
Renta Bruta 179,200.00  
Otras rentas de …
0-00
 
Total Rentas de … 179,200.00  
Deducción de 7UIT (UIT =  S/. 3,850.00) (S/. 3,850.00 *7)
26,950.00
 
Total renta de...   152,250.00  
Total Renta Imponible de Trabajo
152,250.00
 

                                                                                                      

                                               

RENTA  IMPONIBLE DE TRABAJO

Hasta 5 UIT ó S/.  19,250.00                                                                                        8%                19,250.00         1,540.00              

Por el exceso de  5 UIT   ó S/.  19,250.00 y hasta 20 UIT ó 77,00.00                  14%              57,750.00         8,085.00

Por el exceso de 20 UIT  ó S/.   77,000.00 y hasta 35 UIT ó 134,750.00            17%              57,750.00         9,818.00

Por el exceso de  35 UIT ó S/.  134,750.00 y hasta 45 UIT ó 173,250.00           20%              17,500.00         3,500.00

Por el exceso de  45 UIT ó S/.  173,250.00                                                               30%

 

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL                                                                                                                               22,943.00

 

SÓLO PARA EFECTOS DE LA TAREA SE PREPARÓ ESTOS DOS EJEMPLO.

 
 


[1] ¿Quienes somos? - Tributos que administra - Sunat

www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html... de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. ... Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes: ... Gobierno del Perú

 

 
  Blog Magda Horna Sanchez. Ultima actualizacion 09 diciembre 2015